РИЗИК-ОРІЄНТОВАНИЙ КОНТРОЛЬ МІЖБЮДЖЕТНИХ ТРАНСФЕРТІВ ЯК ІНСТРУМЕНТ ЗАПОБІГАННЯ ФІНАНСОВИМ ПОРУШЕННЯМ У ТЕРИТОРІАЛЬНИХ ГРОМАДАХ
DOI:
https://doi.org/10.32782/ecovis/2026-2-16Ключові слова:
міжбюджетні трансферти, територіальні громади, ризик-орієнтований контроль, фінансові порушення, ризики шахрайства, аудит відповідності, внутрішній контроль, цифровий моніторингАнотація
У статті досліджено ризик-орієнтований контроль використання міжбюджетних трансфертів як інструмент запобігання фінансовим порушенням у територіальних громадах. Актуальність зумовлена зростанням частки трансфертів у доходах місцевих бюджетів та розширенням повноважень Рахункової палати щодо аудиту. Метою статті є систематизація фінансових ризиків трансфертів та обґрунтування взаємодії зовнішнього і внутрішнього контролю. Новизна полягає у розмежуванні помилок, неефективних рішень, правопорушень та шахрайства, а також у прив’язці індикаторів ризику до джерел даних і видів контрольного реагування. Практичне значення полягає у можливості використання результатів для розробки ризик-скорингової моделі оцінювання трансфертів. Висновок: зростання трансфертної залежності не є безумовною загрозою фінансовій безпеці громади, однак вимагає належної якості бюджетного планування та підзвітності.
Посилання
Бак Н. А. Фінансова безпека територіальних громад в Україні: сутність, структурні складові, загрози. Світ фінансів. 2019. № 1(58). С. 98–110.
Бюджетний кодекс України : Закон України від 08.07.2010 № 2456-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 (дата звернення: 20.07.2026).
Виговська Н. Г., Литвинчук І. В., Шинаков А. В. Державний фінансовий аудит: сутність, наукові підходи до визначення. Економіка, управління та адміністрування. 2025. № 1(111). С. 109–117. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-109-117.
Звіт про результати аналізу виконання основних показників місцевих бюджетів за 2022–2024 роки : затв. рішенням Рахункової палати від 25.11.2025 № 28-6. Київ, 2025. 115 с. URL: https://rp.gov.ua (дата звернення: 20.07.2026).
Кримінальний кодекс України : Закон України від 05.04.2001 № 2341-III. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (дата звернення: 20.07.2026).
Мелень О. В. Роль і місце аудиту в системі державного фінансового контролю. Сталий розвиток економіки. 2025. № 1(52). С. 372–376. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-52-52.
Мунько А. Ю. Фінансова безпека територіальних громад: генеза та розвиток теоретичної бази. Таврійський науковий вісник. Серія: Публічне управління та адміністрування. 2022. № 4. С. 47–57. DOI: https://doi.org/10.32851/tnv-pub.2022.4.6.
Парубець О., Дуброва Ю. Реформування механізму забезпечення фінансової безпеки територіальних громад України в умовах воєнного стану. Економіка та суспільство. 2024. Вип. 67. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-67-163.
Про запобігання корупції : Закон України від 14.10.2014 № 1700-VII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1700-18 (дата звернення: 20.07.2026).
Про Рахункову палату : Закон України від 02.07.2015 № 576-VIII (у ред. Закону України від 30.10.2024 № 4042-IX). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/576-19 (дата звернення: 20.07.2026).
Сокровольська Н. Я., Горжовський С. М., Череп М. Я. Фінансова спроможність територіальних громад в умовах війни. SWorldJournal. 2025. Вип. 34. Ч. 3. DOI: https://doi.org/10.30888/2663-5712.2025-34-03-027.
Східницька Г. В., Шматковська Т. О., Хірівський Р. П. Фінансова безпека територіальних громад в умовах децентралізації під час дії військового стану. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 7. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14679278.
Nakatani R. Preventing Fiscal Crises under Decentralization: Intergovernmental Policies and Institutions. IMF Working Paper. 2025. № WP/25/87. URL: https://www.imf.org//media/files/publications/wp/2025/english/wpiea2025087-print-pdf.pdf (дата звернення 20.07.2026)
INTOSAI. ISSAI 400. Compliance Audit Principles. INTOSAI, 2019. URL: https://www.issai.org/pronouncements/issai-400-compliance-audit-principles/ (дата звернення: 20.07.2026)
INTOSAI. ISSAI 4000. Compliance Audit Standard. INTOSAI, 2019. URL: https://www.issai.org/wp-content/uploads/2019/08/ISSAI-4000-Compliance-Audit-Standard.pdf (дата звернення: 20.07.2026)
Mukhamedyarova L., Tussibayeva G., Shakharova A., Rudžionienė K., Christauskas Č., Rakayeva A. The Influence of Public Audit Bodies on the Effectiveness of Local Budget Governance. Administrative Sciences. 2025. Vol. 15, № 12. Article 493. DOI: https://doi.org/10.3390/admsci15120493.
Vu T. Q., Abu Afifa M., Tran N. K., Risk-based audit approach and audit quality in the public sector: empirical evidence from an emerging country. Asian Review of Accounting. 2026. Vol. 34, № 2. P. 454–482. DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-12-2024-0364
Stashchuk O. Financial Stability and Security of Territorial Communities: Common and Different Characteristics. Економічний часопис Волинського національного університету імені Лесі Українки. 2025. Vol. 4, № 44. С. 141–146. DOI: https://doi.org/10.29038/2786-4618-2025-04-141-146
The Institute of Internal Auditors. Building an Effective Internal Audit Function in the Public Sector. 2nd ed. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/content/guidance/recommended/supplemental/practice-guides/global-practice-guide-building-an-effective-internal-audit-function-in-the-public-sector/ (дата звернення 20.07.2026)
The Institute of Internal Auditors. Global Internal Audit Standards. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/standards/2024-standards/global-internal-audit-standards/ (дата звернення 20.07.2026)
The Institute of Internal Auditors. Unique Aspects of Internal Auditing in the Public Sector. 2nd ed. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/content/guidance/recommended/supplemental/practice-guides/unique-aspects-of-internal-auditing-in-the-public-sector/
Bak, N. A. (2019). Finansova bezpeka terytorialnykh hromad v Ukraini: sutnist, strukturni skladovi, zahrozy [Financial security of territorial communities in Ukraine: essence, structural components, threats]. Svit finansiv, no. 1(58), pp. 98–110. (in Ukrainian)
Biudzhetnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 08.07.2010 No. 2456-VI [Budget Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 (in Ukrainian)
Vyhovska, N. H., Lytvynchuk, I. V., & Shynakov, A. V. (2025). Derzhavnyi finansovyi audyt: sutnist, naukovi pidkhody do vyznachennia [State financial audit: essence, scientific approaches to definition]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia, no. 1(111), pp. 109–117. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-109-117 (in Ukrainian)
Zvit pro rezultaty analizu vykonannia osnovnykh pokaznykiv mistsevykh biudzhetiv za 2022–2024 roky [Report on the analysis of the execution of the main indicators of local budgets for 2022–2024], approved by the Accounting Chamber decision of 25.11.2025 No. 28-6 (2025). Kyiv. Available at: https://rp.gov.ua (in Ukrainian)
Kryminalnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 05.04.2001 No. 2341-III [Criminal Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (in Ukrainian)
Melen, O. V. (2025). Rol i mistse audytu v systemi derzhavnoho finansovoho kontroliu [The role and place of audit in the system of state financial control]. Stalyi rozvytok ekonomiky, no. 1(52), pp. 372–376. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-52-52 (in Ukrainian)
Munko, A. Yu. (2022). Finansova bezpeka terytorialnykh hromad: heneza ta rozvytok teoretychnoi bazy [Financial security of territorial communities: genesis and development of the theoretical base]. Tavriiskyi naukovyi visnyk. Seriia: Publichne upravlinnia ta administruvannia, no. 4, pp. 47–57. DOI: https://doi.org/10.32851/tnv-pub.2022.4.6 (in Ukrainian)
Parubets, O., & Dubrova, Yu. (2024). Reformuvannia mekhanizmu zabezpechennia finansovoi bezpeky terytorialnykh hromad Ukrainy v umovakh voiennoho stanu [Reforming the mechanism for ensuring the financial security of Ukraine’s territorial communities under martial law]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 67. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-67-163 (in Ukrainian)
Pro zapobihannia koruptsii: Zakon Ukrainy vid 14.10.2014 No. 1700-VII [On Prevention of Corruption]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1700-18 (in Ukrainian)
Pro Rakhunkovu palatu: Zakon Ukrainy vid 02.07.2015 No. 576-VIII [On the Accounting Chamber: Law of Ukraine] (as amended by Law No. 4042-IX of 30.10.2024). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/576-19 (in Ukrainian)
Sokrovolska, N. Ya., Horzhovskyi, S. M., & Cherep, M. Ya. (2025). Finansova spromozhnist terytorialnykh hromad v umovakh viiny [Financial capacity of territorial communities in wartime]. SWorldJournal, iss. 34, part 3. DOI: https://doi.org/10.30888/2663-5712.2025-34-03-027 (in Ukrainian)
Skhidnytska, H. V., Shmatkovska, T. O., & Khirivskyi, R. P. (2025). Finansova bezpeka terytorialnykh hromad v umovakh detsentralizatsii pid chas dii viiskovoho stanu [Financial security of territorial communities in the context of decentralisation under martial law]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. 7. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14679278 (in Ukrainian)
Nakatani R. Preventing Fiscal Crises under Decentralization: Intergovernmental Policies and Institutions. IMF Working Paper. 2025. № WP/25/87. URL: https://www.imf.org//media/files/publications/wp/2025/english/wpiea2025087-print-pdf.pdf
INTOSAI. ISSAI 400. Compliance Audit Principles. INTOSAI, 2019. URL: https://www.issai.org/pronouncements/issai-400-compliance-audit-principles/
INTOSAI. ISSAI 4000. Compliance Audit Standard. INTOSAI, 2019. URL: https://www.issai.org/wp-content/uploads/2019/08/ISSAI-4000-Compliance-Audit-Standard.pdf (дата звернення: 20.07.2026)
Mukhamedyarova L., Tussibayeva G., Shakharova A., Rudžionienė K., Christauskas Č., Rakayeva A. The Influence of Public Audit Bodies on the Effectiveness of Local Budget Governance. Administrative Sciences. 2025. Vol. 15, № 12. Article 493. DOI: https://doi.org/10.3390/admsci15120493.
Vu T. Q., Abu Afifa M., Tran N. K., Risk-based audit approach and audit quality in the public sector: empirical evidence from an emerging country. Asian Review of Accounting. 2026. Vol. 34, № 2. P. 454–482. DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-12-2024-0364
Stashchuk O. (2025) Financial Stability and Security of Territorial Communities: Common and Different Characteristics. Ekonomichnyi chasopys Volynskoho natsionalnoho universytetu imeni Lesi Ukrainky, vol. 4, no. 44, pp. 141–146. DOI: https://doi.org/10.29038/2786-4618-2025-04-141-146
The Institute of Internal Auditors. Building an Effective Internal Audit Function in the Public Sector. 2nd ed. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/content/guidance/recommended/supplemental/practice-guides/global-practice-guide-building-an-effective-internal-audit-function-in-the-public-sector/ (дата звернення 20.07.2026)
The Institute of Internal Auditors. Global Internal Audit Standards. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/standards/2024-standards/global-internal-audit-standards/ (дата звернення 20.07.2026)
The Institute of Internal Auditors. Unique Aspects of Internal Auditing in the Public Sector. 2nd ed. 2024. URL: https://www.theiia.org/en/content/guidance/recommended/supplemental/practice-guides/unique-aspects-of-internal-auditing-in-the-public-sector/
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Наталія Сокровольська, Владислав Шеромов
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
