ANALYTICAL ASSESSMENT OF THE TAX BURDEN OF AN AGRICULTURAL ENTERPRISE IN THE CONDITIONS OF TRANSFORMATION OF TAX LEGISLATION: PRACTICAL ASPECT
DOI:
https://doi.org/10.32782/ecovis/2026-3-12Keywords:
tax legislation, tax burden, minimum tax liability, tax planning system, agricultural enterpriseAbstract
Авторами обґрунтована необхідність використання комплексного підходу до оцінки податкового навантаження сільськогосподарських підприємств в умовах трансформації податкового законодавства України, розглянуто практичний аспект упровадження такого підходу як основи для підвищення обґрунтованості податкового планування та прийняття рішень у сфері оподаткування конкретного підприємства. З використанням інформації по ТОВ «АПК «ШУРАВІ» Кропивницького району Кіровоградської області за 2022-2025 рр. здійснено розрахунок ключових індикаторів податкового навантаження, визначених на основі урахування суми сплачених податків, зборів, платежів, загального мінімального податкового зобов’язання, а також позитивної різниці між величиною загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок.
References
Шуляренко С., Ковова І. Податкове навантаження: підходи до визначення та їх інформаційне забезпечення. Збірник наукових праць ДУІТ. Серія «Економіка і управління». 2024. Вип. 55. С. 87-96. DOI: https://doi.org/10.32703/2664-2964-2024-55-87-97
Самарічев Д. О. Податкове навантаження на аграрний сектор економіки України в умовах воєнного стану: теоретичні підходи та галузеві виклики. Економіка та суспільство. 2025. Вип. 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-140
Паляничко Н. І., Гром В. Ю. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників у контексті продовольчої безпеки: еколого-економічні аспекти. Агроекологічний журнал. 2024. № 2. С. 24-32. DOI: https://doi.org/10.33730/2077-4893.2.2024.305650
Оподаткування та державна підтримка сільськогосподарських товаровиробників: регіональні пріоритети та євроінтеграційні процеси: монографія / Г. М. Давидов та ін.; за заг. ред. Г. М. Давидова та Н. С. Шалімової. Кропивницький: Александрова М. В., 2017. 208 с. URL: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7049
Панасюк В. М., Мужевич Н. В., Трубіцина О. В. Російсько-українська війна як каталізатор змін в оподаткуванні сільськогосподарського експорту. Журнал стратегічних економічних досліджень. 2024. № 1. С. 29-39. DOI: https://doi.org/10.30857/2786-5398.2024.1.3
Максим В. Л., Куницька-Ільяш М. В. Податковий потенціал аграрних підприємств України. Науковий вісник Львівського національного університету ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія: Економічні науки. 2025. Т. 27. № 105. С. 113-118. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
Максим В. Л., Васильців Т. Г., Куницька-Ільяш М.В. Податковий механізм у системі формування економічного потенціалу аграрного сектору України. Науковий вісник Львівського національного університету ветеринарної медицини та біотехнологій. Серія: Економічні науки. 2025. Т. 27. № 106. С. 77-87. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
Добрунік Т. Мінімальне податкове зобов’язання в системі оподаткування суб’єктів агробізнесу: виклики та перспективи. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2026. № 2(339). С. 16-27. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2026-2-339-16-27
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень: Закон України № 1914-IX від 30.11.2021 р. / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану: Закон України № 4015-IX від 10.10.2024 р. / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text
Лисенко А. М. Комплексна аналітична оцінка податкового навантаження сільськогосподарського підприємства як інструмент обґрунтування управлінських рішень. Науковий вісник Полтавського університету економіки і торгівлі. Серія «Економічні науки». 2026. № 3(121). С. 88-94. DOI: https://doi.org/10.37734/2409-6873-2026-3-10
Shuliarenko S., Kovova I. (2024). Podatkove navantazhennia: pidkhody do vyznachennia ta yikh informatsiine zabezpechennia [Tax burden: approaches to its determination and the information required]. Zbirnyk naukovykh prats DUIT. Seriia «Ekonomika i upravlinnia» ‒ Collection of Scientific Papers of the State University of Information Technologies. ‘Economics and Management’ series, vol. 55, pp. 87-96. DOI: https://doi.org/10.32703/2664-2964-2024-55-87-97
Samarichev D. O. (2025). Podatkove navantazhennia na ahrarnyi sektor ekonomiky Ukrainy v umovakh voiennoho stanu: teoretychni pidkhody ta haluzevi vyklyky [The tax burden on the agricultural sector of Ukraine’s economy under martial law: theoretical approaches and sectoral challenges]. Ekonomika ta suspilstvo ‒ Economy and Society, is. 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-140
Palianychko N. I., Hrom V. Iu. (2024). Opodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv u konteksti prodovolchoi bezpeky: ekoloho-ekonomichni aspekty [Taxation of agricultural producers in the context of food security: ecological and economic aspects]. Ahroekolohichnyi zhurnal ‒ Agroecological Journal, vol. 2, pp. 24-32. DOI: https://doi.org/10.33730/2077-4893.2.2024.305650
Davydov H. M. (Eds). (2017). Opodatkuvannia ta derzhavna pidtrymka silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: rehionalni priorytety ta yevrointehratsiini protsesy [Taxation and state support for agricultural producers: regional priorities and European integration processes]. Kropyvnytskyi: Aleksandrova M. V. 208 p. Available at: https://dspace.kntu.kr.ua/handle/123456789/7049 (accessed September 17, 2026). (in Ukrainian).
Panasiuk V. M., Muzhevych N. V., Trubitsyna O. V. (2024). Rosiisko-ukrainska viina yak katalizator zmin v opodatkuvanni silskohospodarskoho eksportu [The Russian-Ukrainian war as a catalyst for changes in the taxation of agricultural exports]. Zhurnal stratehichnykh ekonomichnykh doslidzhen ‒ Journal of Strategic Economic Research, no. 1, pp. 29-39. DOI: https://doi.org/10.30857/2786-5398.2024.1.3
Maksym V. L., Kunytska-Iliash M. V. (2025). Podatkovyi potentsial ahrarnykh pidpryiemstv Ukrainy [The tax potential of agricultural enterprises in Ukraine]. Naukovyi visnyk Lvivskoho natsionalnoho universytetu veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia: Ekonomichni nauky ‒ Scientific Bulletin of Lviv National University of Veterinary Medicine and Biotechnology. Series: Economic Sciences, vol. 27, no. 105, pp. 113-118. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10517
Maksym V. L., Vasyltsiv T. H., Kunytska-Iliash M.V. (2025). Podatkovyi mekhanizm u systemi formuvannia ekonomichnoho potentsialu ahrarnoho sektoru Ukrainy [The tax mechanism in the system of building the economic potential of Ukraine’s agricultural sector]. Naukovyi visnyk Lvivskoho natsionalnoho universytetu veterynarnoi medytsyny ta biotekhnolohii. Seriia: Ekonomichni nauky ‒ Scientific Bulletin of Lviv National University of Veterinary Medicine and Biotechnology. Series: Economic Sciences, vol. 27, no. 106, pp. 77-87. DOI: https://doi.org/10.32718/nvlvet-e10613
Dobrunik T. (2026). Minimalne podatkove zoboviazannia v systemi opodatkuvannia subiektiv ahrobiznesu: vyklyky ta perspektyvy [The minimum tax liability in the taxation system for agribusiness entities: challenges and prospects]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu ‒ Scientific Bulletin of Odesa National Economic University, no. 2(339), pp. 16-27. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2026-2-339-16-27
Zakon Ukrainy “Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen”: vid 30 lystopada 2021 r. № 1914-IX [Law of Ukraine “On amendments to the Tax code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine to ensure balanced budget revenues” from November 30, 2021, no. 1914-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text (in Ukrainian).
Podatkovyi kodeks Ukrainy № 2755-VI : vid 2 hrud. 2010 r. [Tax Code of Ukraine no. 2755-VI from December 2, 2010]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian).
Zakon Ukrainy “Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u period dii voiennoho stanu”: vid 10 zhovtnia 2024 r. № 4015-IX [Law of Ukraine “On amendments to the Tax code of Ukraine and other laws of Ukraine to ensure balanced budget revenues during the period of martial law” from October 10, 2024, no. 4015-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text (in Ukrainian).
Lysenko A.M. (2026). Kompleksna analitychna otsinka podatkovoho navantazhennia silskohospodarskoho pidpryiemstva yak instrument obgruntuvannia upravlinskykh rishen [A comprehensive analytical assessment of the tax burden on an agricultural enterprise as a tool for justifying management decisions]. Naukovyi visnyk Poltavskoho universytetu ekonomiky i torhivli. Seriia “Ekonomichni nauky” ‒ Scientific Bulletin of Poltava University of Economics and Trade. Series ‘Economic Sciences’, no 3(121), pp. 88-94. DOI: https://doi.org/10.37734/2409-6873-2026-3-10
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Алла Лисенко, Микола Поярков
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
